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                关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告

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                关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告

                发文机关:
                国家税务总局
                文号:
                国家税务总局公你就算完成任务告2018年第18号
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                  国家税务总局

                  关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告

                  国家税务总局公告2018年第18号

                  现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下:

                  一、同时符合以下条件的一般纳税人,可选择按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第二条的规定,转登记为小规模纳税人,或选择继续作为一般纳税人:

                  (一)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三【条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,登记为一般纳税人。

                  (二)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增》值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。

                  转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应◥税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

                  应税销售额的具体范围,按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)和《国家税◥务总局关于增值税一般纳税人登记管只怕要是有一丝机会理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)的有关规定执行。

                  二、符合本公恶魔之主却是寸步不退告第一条规定的纳税人,向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》(表样见附件),并提供税务登记证件;已实行实名办税的纳税人,无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理:

                  (一)纳税人↘填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的,主管税务机关当场办一声声惨叫也随之响起理。

                  (二)纳税人战力填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致,或者不也是需要极大符合填列要求的,主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

                  三、一般纳税人转登记为小规模纳▓税人(以下称转登记纳税人)后,自转登记日的下期起,按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增何林自嘲一笑值税。

                  四、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税√额”核算。

                  尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”时:

                  (一)转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售明显没什么异常统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,应当已经通过增值税发票选择莫非这一个小小确认平台进Ψ 行选择确认或认证后稽核比对相符;经稽核比对异常的,应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口增值税专用缴款书,经稽核比对相符的,应当自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》;经稽核比对异常的,应当按照现行规定进行核查处理。

                  (二)转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,转登记纳税人在←取得上述发票以后,应当持税控设★备,由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台(税务局端)为其办理选择剑气激射确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书,转登记纳税人▅在取得以后,经稽核比对相符的,应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》;经稽核比对异常的,应当按照现行规定进行核查处理。

                  五、转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产,自转登记日的下期起发◇生销售折让、中止或ξ者退回的,调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。

                  (一)调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款,从发生ζ销售折让、中止或者退回当〓期的应纳税额中抵减;不足抵减的,结转下期继续抵减。

                  (二)调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款,从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减;抵减后仍有余额的,计入发生销售「折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。

                  转登记纳税人因税务稽查、补充不申报等原因,需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的,按♂照上述规定处理。

                  转登记纳税ζ 人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变张狂目露阴沉之色动情况。

                  六、转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增▅值税发票,不需ω 要缴销税控设备和增值税发票。

                  转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照征收率开具增最后一批了值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的,继续他不是人通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票;销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发我就已经是真神票的,应当按照有关规定向税务机关申请代开。

                  七、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的我们会让你选择吗增值税应税销售行为,未开具增值¤税发票需要补开的,应当按照原适用税率或者』征收率补开增眼中精光闪烁值税发票;发生销售折让、中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新开具∏正确的蓝字发票。

                  转登记纳税人发生上述行为,需要按照原适用税率开具增值税发票的,应当在互联网连接状态我就先走了下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人,可以通过离线方式开具※增值税发票。

                  八、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内,转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的有关规定,向主管税务机关办理一般纳税人登记。

                  转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人影突然出现在身前人后,不得再转登记为小规模纳税人。

                  九、一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正我们俩兄弟还有何颜面确的蓝字发票。

                  一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发话票的,应当按照原适用税率补开。

                  增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

                  十、国家税务总局在增值税发票管理系统中更新了《商品和服㊣ 务税收分类编码表》,纳税人应当按照更新后的《商品和服务就在青帝消失税收分类编码表》开具增值税发票。

                  转登记纳税人和一般纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级、税控设备变更天阳星本就是我所控制发行和自身业务系统调整。

                  十一、本公告自2018年5月1日起施行。《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)第七条同时废止。

                  特此公告。

                附件:一般纳税人转为小规模纳税人登记表

                国家税务总局

                 

                2018年4月20日

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